تتكبد الشركات أنواعًا عديدة من التكاليف خلال عملياتها اليومية. يعد المصروفات غير النقدية “Noncash Expenses” إحدى التكاليف الشائعة التي تؤثر على صافي دخل الشركة. وهو أمر بالغ الأهمية لجذب المستثمرين والمقرضين المحتملين ولتحديد أرباح الأسهم “التي تُوزع على المالكين بشكل دوري”. ويمكن أن يساعدك فهم المصروفات غير النقدية وكيفية تأثيرها على الشركات في إنشاء بيانات مالية دقيقة.
المصروفات غير النقدية
في هذا المقال، نعرّف المصروفات غير النقدية، ونسرد بعض أنواعها الشائعة. ونفصّل مزاياها، ونقدم بعض النصائح لتسجيل هذه المصروفات. وفقًا لما ذكره “corporatefinanceinstitute”.
ما هي المصروفات غير النقدية؟
المصروفات غير النقدية (Noncash Expenses)، أو التكاليف غير النقدية (Noncash Charges). هي تكاليف تجارية لا تتضمن معاملات نقدية فعلية. ويشير “مصروف العمل” عادةً إلى أي إنفاق أو خسارة في الأموال تتكبدها الشركة في عملياتها. على عكس المصروفات الأخرى التي تدفعها الشركة نقدًا مباشرة، تنطوي المصروفات غير النقدية على تكاليف غير مباشرة تؤثر على صافي الدخل دون التأثير على التدفق النقدي. يمكن خصم المصروفات غير النقدية في قائمة الدخل (أو قائمة الأرباح والخسائر).
وتعتبر المصروفات غير النقدية غير ملموسة ولا تُولِّد نقدًا، على الرغم من أن المحاسبين يعتبرونها أصولًا في البيانات المالية. ولهذا السبب، لا يمكن استخدامها كضمان للقروض أو تحويلها إلى حقوق ملكية.
وتسجل الشركات المصروفات غير النقدية في وقت الشراء الأصلي للأصل، ولهذا السبب لا تؤثر على قائمة التدفقات النقدية. ويوفر تقرير المصروفات غير النقدية رؤى تساعد في التعرف على القيمة الإجمالية للعمل التجاري وأصوله. بخلاف الدخل النقدي. إذا تعرض أي أصل لانخفاض في قيمته دون أن يتطلب ذلك دفعًا نقديًا. فيمكنك تسجيل القيمة الإجمالية للخسارة كمصروف غير نقدي.
على سبيل المثال، عند المحاسبة عن الاستهلاك (Depreciation) كمصروف غير نقدي، يتم تسجيله في قائمة الدخل لإظهار أن الأصل يفقد قيمته أو قابليته للاستخدام، وليس نقدًا.
7 أمثلة للمصروفات غير النقدية
فيما يلي بعض المصروفات غير النقدية الشائعة التي يمكنك تسجيلها في قائمة الدخل:
1. الاستهلاك (Depreciation)
يحسب الاستهلاك الانخفاض في قيمة الأصل الملموس على مدى فترة زمنية، وهو مصروف قابل للخصم الضريبي.
على سبيل المثال، إذا كانت التكلفة الإجمالية لآلة هي 3,000 دولار، وعمرها الإنتاجي خمس سنوات؛ فإن استهلاكها السنوي هو 600 دولار. يمكنك توثيق هذه القيمة كمصروف غير نقدي وتوزيعها على مدى خمس سنوات.
2. الإطفاء (Amortization)
الإطفاء هو مصروف غير نقدي يتمثل في توزيع تكلفة الأصول غير الملموسة طويلة الأجل للشركة على مدى عمرها المتوقع. لا تمتلك الأصول غير الملموسة وجودًا ماديًا. وتشمل براءات الاختراع وحقوق النشر. يتم تسجيل تكاليف الإطفاء كمصروفات غير نقدية لأنها لا تتطلب مدفوعات نقدية فورية.
3. المكاسب والخسائر غير المحققة (Unrealized Gains and Losses)
المكاسب والخسائر غير المحققة هي زيادات وانخفاضات في قيمة أصول الشركة أو استثماراتها التي لم تُبع بعد نقدًا. يمكن أن تشمل أيضًا أي زيادة أو خسارة متوقعة في القيمة تتوقعها الشركة.
يمكنك الاحتفاظ بالأصول لفترة أطول لتحقيق مكاسب رأسمالية، أو الإبلاغ عن الخسائر غير المحققة كخسائر رأسمالية. أو اختيار عدم البيع مع توقع ارتداد القيمة إلى سعر الشراء أو أعلى.
4. المخصصات أو المخصصات الطارئة للخسائر المستقبلية
قد تتوقع الشركات خسائر مستقبلية في الإيرادات وتحاول تقدير القيمة الإجمالية للخسارة. يمكنها بعد ذلك تخصيص أموال، تسمى مخصصات طارئة أو مخصصات (Provisions)، لتغطية هذه الخسائر. نظرًا لكونه إنفاقًا افتراضيًا ينطوي على احتمالية وقوع حدث مع عدم اليقين. يمكنك إدراج التكلفة المحتملة كمصروف غير نقدي.
5. تخفيض قيمة الأصول (Asset Write-downs)
يتضمن تخفيض قيمة الأصول تقليل القيمة الدفترية (Book Value) للأصل عندما تنخفض قيمته السوقية العادلة إلى ما دون القيمة الدفترية الحالية، ما يجعله أصلًا منخفض القيمة. تقلل التخفيضات المبلغ الدفتري للأصول إلى مبالغ أقل.
على عكس الشطب (Write-offs) الذي يقلل المبالغ إلى الصفر، يجب التفكير في تسجيل إجمالي رسوم تخفيض قيمة الأصل في قائمة الدخل والمبلغ الدفتري المُخفَّض في الميزانية العمومية.
6. انخفاض قيمة الشهرة (Goodwill Impairments)
يتضمن انخفاض قيمة الشهرة الرسوم التي تتكبدها الشركة عندما تتجاوز القيمة الدفترية لشهرتها قيمتها السوقية العادلة. ما يؤدي إلى خسارة. يمكن أن يحدث هذا الانخفاض إذا لم تستطع مكاسب الشركة من أصلها غير الملموس تلبية توقعاتها.
وتشمل أمثلة الأصول غير الملموسة التي يمكنك تصنيفها كشهرة هوية العلامة التجارية للشركة، أو قاعدة العملاء، أو التكنولوجيا الخاصة.
7. التعويضات القائمة على الأسهم
يحدث التعويض القائم على الأسهم عندما تكافئ الشركة المديرين والموظفين بحقوق ملكية في العمل التجاري بدلًا من الأجور والمكافآت النقدية.
يمكن أن تأتي هذه الملكية في شكل خيارات أسهم (Stock Options) أو أسهم مقيدة، وهي تخضع لفترة استحقاق قبل أن يتم كسبها أو بيعها. يمكنك تحديد قيمة الأسهم التي يتلقونها وتسجيلها في قائمة الدخل لأنها لا تتضمن مدفوعات نقدية.
مزايا المصروفات غير النقدية
يمكن أن يساعدك تسجيل المصروفات غير النقدية في فهم أفضل للأموال الفعلية المتاحة للشركة لعملياتها التجارية. على الرغم من أن بيانات التدفق النقدي تبلغ عن النقد الداخل والخارج من العمل التجاري؛ إلا أنها لا تشمل جميع هذه المصروفات.
إن إدراج هذه المصروفات في قائمة الدخل يوفر رؤية أكثر دقة للجدوى المالية للشركة وآفاقها طويلة الأجل. يمكن أن يفيد تقرير المصروفات غير النقدية الشركة أيضًا من خلال خفض دخلها الخاضع للضريبة.
